НАЛО́ГОВАЯ ПОЛИ́ТИКА

НАЛО́ГОВАЯ ПОЛИ́ТИКА, ис­поль­зо­ва­ние го­су­дар­ст­вом на­ло­гов с це­лью из­ме­не­ния или ста­би­ли­за­ции эко­но­ми­че­ской, со­ци­аль­ной, по­ли­ти­че­ской, эко­ло­ги­че­ской, де­мо­гра­фи­че­ской или к.-л. иной си­туа­ции в стра­не или её внеш­не­эко­но­мич. от­но­ше­ний (свя­зей). Пу­тём це­ле­на­прав­лен­но­го из­ме­не­ния сис­те­мы на­ло­го­вых пла­те­жей и на­ло­го­во­го ме­ха­низ­ма (в т. ч. из­ме­не­ния на­ло­го­вых ба­зы, ста­вок, пе­рио­да и льгот, от­ме­ны од­них на­ло­гов и вве­де­ния в дей­ст­вие дру­гих) го­су­дар­ст­во фор­ми­ру­ет но­вые на­прав­ле­ния Н. п. Пе­ре­ме­ны в по­след­ней реа­ли­зу­ют­ся по­сред­ст­вом осу­ще­ст­в­ле­ния на­ло­го­вых ре­форм, вклю­чаю­щих в ка­че­ст­ве важ­но­го ком­по­нен­та и из­ме­не­ния на­ло­го­во­го за­ко­но­да­тель­ст­ва.

Н. п. яв­ля­ет­ся важ­ней­шим фак­то­ром функ­цио­ни­ро­ва­ния еди­но­го ме­ха­низ­ма ре­гу­ли­ро­ва­ния мак­ро­эко­но­мич. про­цес­сов в об­ще­ст­ве. С по­мо­щью на­ло­гов, в ча­ст­но­сти, сти­му­ли­ру­ет­ся ин­ве­сти­ци­он­ная ак­тив­ность, раз­ре­ша­ют­ся разл. со­ци­аль­но-эко­но­мич. про­бле­мы, осу­ще­ст­в­ля­ет­ся струк­тур­ная пе­ре­строй­ка эко­но­ми­ки, под­дер­жи­ва­ют­ся за­дан­ные тем­пы эко­но­мич. раз­ви­тия. Н. п. как еди­ное це­лое вы­пол­ня­ет ряд функ­ций, ко­то­рые в ко­неч­ном счё­те обу­слов­ле­ны объ­ек­тив­ны­ми свой­ст­ва­ми (воз­мож­но­стя­ми) на­ло­гов. Осн. функ­ция Н. п. – фис­каль­ная, ко­то­рая трак­ту­ет­ся как от­чу­ж­де­ние оп­ре­де­лён­ной до­ли до­хо­дов кон­крет­ных лиц или хо­зяй­ст­вую­щих субъ­ек­тов в поль­зу го­су­дар­ст­ва. Этой функ­ции со­пут­ст­ву­ет кон­троль­ная – функ­ция обес­пе­че­ния кон­тро­ля за эко­но­мич. дея­тель­но­стью субъ­ек­тов на­ло­го­вых от­но­ше­ний с це­лью обес­пе­че­ния нор­маль­но­го вос­про­из­вод­ст­ва этих от­но­ше­ний ме­ж­ду го­су­дар­ст­вом и на­ло­го­пла­тель­щи­ка­ми, т. е. вос­про­из­вод­ст­ва са­мoй фис­каль­ной функ­ции.

Н. п. вы­сту­па­ет свя­зую­щим зве­ном ме­ж­ду гра­ж­да­ни­ном и го­су­дар­ст­вом, об­ще­ст­вом и го­су­дар­ст­вом – не­ким фи­нан­со­вым ста­би­ли­за­то­ром об­ществ. по­ряд­ка, по­зво­ляю­ще­го обес­пе­чить в де­мо­кра­тич. об­ще­ст­ве га­ран­тию не­при­кос­но­вен­но­сти лич­но­сти и соб­ст­вен­но­сти на­ло­го­пла­тель­щи­ка. По­это­му взи­ма­ние на­ло­гов с це­лью удов­ле­тво­ре­ния не­об­хо­ди­мых об­ще­ст­вен­ных (кол­лек­тив­ных – на ме­ст­ном уров­не) по­треб­но­стей в рам­ках дан­ной гос. струк­ту­ры мож­но трак­то­вать как ста­би­ли­зи­рую­щую функ­цию Н. п. В 20 в. эта функ­ция вы­ра­зи­лась и в вы­пол­не­нии на­ло­го­вы­ми сис­те­ма­ми ро­ли не­кое­го га­ран­та со­ци­аль­ной за­щи­щён­но­сти наи­бо­лее уяз­ви­мых сло­ёв об­ще­ст­ва – ма­ло­иму­щих, без­ра­бот­ных, ин­ва­ли­дов и пре­ста­ре­лых. Она транс­фор­ми­ро­ва­лась, та­ким об­ра­зом, в ка­че­ст­вен­но но­вую функ­цию Н. п. – со­ци­аль­ную. Обес­пе­че­ние со­ци­аль­ной ста­биль­но­сти в совр. об­ще­ст­ве дос­ти­га­ет­ся, в ча­ст­но­сти, за счёт до­пол­нит. об­ло­же­ния до­хо­дов од­ной (вы­со­ко­до­ход­ной) час­ти об­ще­ст­ва с це­лью удов­ле­тво­ре­ния по­треб­но­стей дру­гой (со­ци­аль­но не­за­щи­щён­ной) его час­ти. В совр. ус­ло­ви­ях зна­че­ние дан­ной функ­ции воз­рас­та­ет (в т. ч. уве­ли­чи­ва­ет­ся ко­ли­че­ст­во на­ло­гов, по­сред­ст­вом ко­то­рых реа­ли­зу­ет­ся со­ци­аль­ная функ­ция – раз­ви­ва­ет­ся сис­те­ма со­ци­аль­ных на­ло­гов, в рам­ках по­до­ход­но­го и иму­ще­ст­вен­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния по­яви­лась раз­ветв­лён­ная сис­те­ма со­ци­аль­ных льгот).

Н. п. в 20 в. при­об­ре­ла ещё од­ну функ­цию – ре­гу­ли­рую­щую, ко­то­рая вы­ра­жа­ет­ся в том, что на­ло­ги ста­ли ис­поль­зо­вать­ся в ка­че­ст­ве ин­ст­ру­мен­тов эко­но­мич. воз­дей­ст­вия на об­ществ. про­из­вод­ст­во, его струк­ту­ру, ди­на­ми­ку, тем­пы мо­дер­ни­за­ции. Пе­рио­ди­че­ски сни­жая на­ло­ги, го­су­дар­ст­во пы­та­ет­ся сти­му­ли­ро­вать спрос, по­вы­сить тем­пы эко­но­мич. рос­та, по­бу­дить пред­при­ни­ма­те­лей к ин­ве­сти­ци­ям в про­из­вод­ст­во и НИОКР; по­вы­шая на­ло­ги, оно стре­мит­ся ос­ла­бить ин­фля­цию, ста­би­ли­зи­ро­вать эко­но­мич. цикл. Це­ле­вым ре­гу­ли­ро­ва­ни­ем на­ло­го­вых ста­вок, ус­та­нов­ле­ни­ем на­ло­го­вых льгот мож­но сти­му­ли­ро­вать рост про­из­вод­ст­ва, де­ло­вую ак­тив­ность, обес­пе­чи­вать при­ори­тет­ное раз­ви­тие тех или иных от­рас­лей, сфер хо­зяйств. дея­тель­но­сти, ре­гио­нов. Пу­тём ма­ни­пу­ли­ро­ва­ния на­ло­га­ми ог­ра­ни­чи­ва­ет­ся сверх­при­быль пред­при­ятий-мо­но­по­ли­стов или пред­при­ятий, ос­во­ив­ших до­ход­ные от­рас­ли и т. д.

В кон. 20 в. в Н. п. поя­ви­лась ещё од­на ка­че­ст­вен­но но­вая функ­ция – ин­те­гри­рую­щая. Её воз­ник­но­ве­ние обу­слов­ле­но од­ной из наи­бо­лее ха­рак­тер­ных осо­бен­но­стей раз­ви­тия ми­ро­во­го хо­зяй­ст­ва на совр. эта­пе – уси­ле­ни­ем про­цес­сов взаи­мо­за­ви­си­мо­сти нац. эко­но­мик, гло­ба­ли­за­ци­ей ми­ро­вой эко­но­ми­ки. На­ло­ги ис­поль­зу­ют­ся в ка­че­ст­ве ин­ст­ру­мен­та фор­ми­ро­ва­ния еди­но­го эко­но­мич. про­стран­ст­ва для го­су­дарств, свя­зан­ных тер­ри­то­ри­аль­ны­ми, эко­но­мич., по­ли­тич. и ины­ми ин­те­ре­са­ми. Реа­ли­за­ция ин­те­гри­рую­щей функ­ции Н. п. осу­ще­ст­в­ля­ет­ся по­сред­ст­вом: раз­ви­тия двух­сто­рон­них и мно­го­сто­рон­них до­го­во­рён­но­стей ме­ж­ду стра­на­ми о сня­тии та­мо­жен­ных барь­е­ров, рас­ши­ре­ния сис­те­мы со­гла­ше­ний об из­бе­жа­нии двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния до­хо­дов с це­лью по­ощ­ре­ния им­пор­та и экс­пор­та ка­пи­та­ла, бы­ст­ро­го раз­ви­тия ме­ж­ду­нар. на­ло­го­во­го за­ко­но­да­тель­ст­ва, про­цес­сов уни­фи­ка­ции и гар­мо­ни­за­ции нац. на­ло­го­вых сис­тем. Наи­бо­лее на­гляд­но про­яв­ле­ние ин­те­гри­рую­щей функ­ции про­смат­ри­ва­ет­ся в рам­ках Ев­ро­пей­ско­го сою­за – в из­ме­не­нии и со­гла­со­ва­нии на­ло­го­во­го за­ко­но­да­тель­ст­ва его стран-чле­нов с це­лью вы­рав­ни­ва­ния на­ло­го­вых ус­ло­вий для по­тре­би­те­лей, про­из­вод­ст­вен­но­го и фи­нан­со­во­го ка­пи­та­ла в рам­ках еди­но­го ев­роп. рын­ка. Ре­зуль­та­ты, дос­тиг­ну­тые в про­цес­се гар­мо­ни­за­ции и уни­фи­ка­ции на­ло­го­об­ло­же­ния, су­ще­ст­вен­но сти­му­ли­ру­ют ак­тив­ность ми­гра­ции ка­пи­та­лов и ра­бо­чей си­лы внут­ри ЕС, раз­ви­тие про­из­водств. и на­уч.-тех­нич. свя­зей.

В ус­ло­ви­ях совр. эко­но­ми­ки су­ще­ст­вен­но воз­рас­та­ет зна­че­ние ре­гу­ли­рую­щей, кон­троль­ной, ста­би­ли­зи­рую­щей, со­ци­аль­ной и ин­тег­ри­рую­щей функ­ций Н. п. Реа­ли­за­ция фис­каль­ной функ­ции Н. п. в ин­ду­ст­ри­аль­но раз­ви­тых го­су­дар­ст­вах с де­мо­кра­тич. сис­те­мой управ­ле­ния не­из­мен­но ко­ор­ди­ни­ру­ет­ся с реа­ли­за­ци­ей всех дру­гих её функ­ций.